课税数字经济 上海人民出版社 网盘下载 pdf 免费 2025 在线 epub 电子版

近年来，互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域全过程，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深靠前，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。

这其中，如何对经营高度数字化商业模式的跨国公司征税是国际税收中最有争议的领域之一。在这些公司经营地的司法管辖区内支付的税款没有跟上其巨大增长的步伐，经合组织提出了一项新的国际税收折衷方案，将征税权分配给市场所在地的司法管辖区，并消除在征税司法管辖区内实际存在以维持可征税性的需要。在这项工作中，作者解释了现有国际税收体系存在的问题及其无法应对数字化公司带来的挑战。作者在书中阐述了数字商务的发展及多边改革建议等，具有较高的学术价值，也填补了市场的空白。

主编序/1

译者序/1

前言/1

第一部分

1. 向跨境商业所得征税/3

2. 数字化业务的发展/55

3. 数字化给税收制度带来的挑战/81

4. 应对挑战：改变现有框架所要面对的法律上的约束/108

第二部分

5. 经合组织秘书处和包容性框架的多边改革提案/159

6. 审查多边改革的提案/202

7. 落实多边改革倡议/224

8. 替代政策策略对于20世纪20年代妥协方案的影响/249

9. 中期解决方案和长期改革措施/287

索引/304

图2.1信息和通信技术层的概念视图/58

图2.2多边市场业务模式 /70

图2.3使用社交媒体或搜索引擎的多边平台 / 73

图2.4经销商的基本结构 /74

图2.5 垂直整合企业的基本结构/75

图7.1建立新的关系以及纳税权/225

图7.2确定可以分配给市场及经销商的应税存在/238

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本书分析了高度数字化的企业对国际税收制度的七大挑战，并研究了BEPS2。0项目对这些挑战的回应。最后得出的一个结论是，BPS2I项目所提出的对策能够应对国际税收中出现的不同问题。例如，B2。0项目的两个支柱中，支柱一厘清了复杂的税收来源国关系问题，并将新的征税权分配给市场所在国。支柱二协助解决与住所地税收不足知识产权的流动和滥用以及国家间竞争有关的其他重大问题。支柱一提出的新征税权分配模式是基于以目的地为基础的征税体系，因此它们前成了一百年来对国际税收体系最彻底的变革。

因此，国际税收体系正处于一个十字路口。要应对数字化经济对国际税收制度的挑战，大致有两种选择：要么世界发展并最终确定一个共识驱动的多边解决方案，以建立一个新的国际税收框架；要么在无法达成共识的情况下，忍受大量相当“丑履”的“单边国内税”

从源课税在撰写国际税收文章的经济学家中通常是不受欢迎的。他们承认，这与资本进口中立性原则（CN，capital import neutrality）是一致的。该原则要求所有投资者采用相同的边际税率，无论他们是居民还是非居民。根据CN，所有的储蓄者（无论他们是哪里的居民）都面临着相同的税后收益，从而实现了储蓄的有效分配。⑤这些经济学家认为，对本国管辖区的投资征税会导致投资减少，因为投资者会寻求最高的税后回报；而本国管辖区通过高税收，会迫使投资从本国境内转移到其他税收更为优惠的地区。这可能会影响投资和生产。并且他们认为税收的产生是由国内劳动力和其他固定因素决定的。然而，他们也承认，发达国家通常会采用来源地征税模式。16

书籍介绍

 近年来，互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域全过程，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量。 这其中，如何对经营高度数字化商业模式的跨国公司征税是国际税收中最有争议的领域之一。在这些公司经营地的司法管辖区内支付的税款没有跟上其巨大增长的步伐，经合组织提出了一项新的国际税收折衷方案，将征税权分配给市场所在地的司法管辖区，并消除在征税司法管辖区内实际存在以维持可征税性的需要。在这项工作中，作者解释了现有国际税收体系存在的问题及其无法应对数字化公司带来的挑战。作者在书中阐述了数字商务的发展及多边改革建议等，具有较高的学术价值，也填补了市场的空白。