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章 税法概述 …………………………………………………………………… (１)

节 税收概述 ……………………………………………………………… (１)

节 税法的概念与特点、 税收法律关系和我国现行税法体系 ………… (３)

第三节 税法的构成要素 ……………………………………………………… (６)

第四节 税法原则 …………………………………………………………… (１０)

章 增值税 …………………………………………………………………… (１４)

节 增值税概述 ………………………………………………………… (１４)

节 纳税义务人 ………………………………………………………… (１７)

第三节 征税范围 …………………………………………………………… (１８)

第四节 税率与征收率 ……………………………………………………… (２６)

第五节 应纳税额的计算 …………………………………………………… (３１)

第六节口环节税额计算 ………………………………………………… (５６)

第七节 出口退 (免) 增值税及其计算 …………………………………… (５９)

第八节 税收优惠 …………………………………………………………… (６９)

第九节 征收管理 …………………………………………………………… (９５)

第三章 消费税 …………………………………………………………………… (１００)

节 消费税概述 ………………………………………………………… (１００)

节 纳税义务人、 扣缴义务人与征税范围 …………………………… (１０２)

第三节 税目和税率 ………………………………………………………… (１０３)

第四节 计税依据 …………………………………………………………… (１０８)

第五节 应纳税额的计算 …………………………………………………… (１１１)

第六节 征收管理 …………………………………………………………… (１２１)

第四章 企业所得税 ……………………………………………………………… (１２６)

节 企业所得税概述 …………………………………………………… (１２７)

节 纳税义务人 ………………………………………………………… (１２８)

第三节 征税对象和征税范围 ……………………………………………… (１２８)

第四节 税率 ………………………………………………………………… (１３０)

第五节 应纳税所得额的计算 ……………………………………………… (１３１)

第六节 税收优惠 …………………………………………………………… (１５４)

第七节 应纳所得税额的计算 ……………………………………………… (１６５)

第八节 所得税纳税期限与汇算清缴 ……………………………………… (１７３)

第五章 个人所得税 ……………………………………………………………… (１７９)

节 个人所得税概述 …………………………………………………… (１７９)

节 纳税义务人和征税范围 …………………………………………… (１８２)

第三节 税率与应纳税额的计算 …………………………………………… (１８５)

第四节 减免税优惠 ………………………………………………………… (２００)

第五节 征收管理 …………………………………………………………… (２０２)

第六章 城市维护建设税、 教育费附加和烟叶税 ……………………………… (２０６)

节 城市维护建设税 …………………………………………………… (２０６)

节 教育费附加 ………………………………………………………… (２０９)

第三节 烟叶税 ……………………………………………………………… (２１１)

第七章 关税 ……………………………………………………………………… (２１３)

节 关税概述 …………………………………………………………… (２１３)

节 纳税义务人、 征税对象与税率 …………………………………… (２１４)

第三节 完税价格和应纳税额的计算 ……………………………………… (２１５)

第四节 减免税优惠 ………………………………………………………… (２１９)

第五节 征收管理 …………………………………………………………… (２２０)

第八章 资源税 …………………………………………………………………… (２２４)

节 资源税概述 ………………………………………………………… (２２４)

节 纳税义务人和扣缴义务人、 税目和税率 ………………………… (２２５)

第三节 应纳税额的计算 …………………………………………………… (２２８)

第四节 税收优惠 …………………………………………………………… (２３３)

第五节 征收管理 …………………………………………………………… (２３４)

第九章 环境保护税 ……………………………………………………………… (２３６)

节 环境保护税概述 …………………………………………………… (２３６)

节 纳税义务人、 征税范围、 税目和税率 …………………………… (２３７)

第三节 应纳税额的计算与减免税收政策 ………………………………… (２３８)

第四节 征收管理 …………………………………………………………… (２４１)

第十章 城镇土地使用税 ………………………………………………………… (２４６)

节 城镇土地使用税概述 ……………………………………………… (２４６)

节 纳税义务人与征税范围 …………………………………………… (２４７)

第三节 税率和计税依据 …………………………………………………… (２４７)

第四节 税收优惠 …………………………………………………………… (２４８)

第五节 应纳税额的计算和征收管理 ……………………………………… (２５０)

第十一章 耕地占用税 …………………………………………………………… (２５２)

节 耕地占用税概述 …………………………………………………… (２５２)

节 纳税义务人与征税范围 …………………………………………… (２５３)

第三节 税率、 计税依据和应纳税额的计算 ……………………………… (２５４)

第四节 税收优惠 …………………………………………………………… (２５５)

第五节 征收管理 …………………………………………………………… (２５７)

第十二章 房产税 ………………………………………………………………… (２５９)

节 房产税概述 ………………………………………………………… (２５９)

节 纳税义务人和征税范围 …………………………………………… (２６０)

第三节 税率、 计税依据和应纳税额的计算 ……………………………… (２６１)

第四节 税收优惠 …………………………………………………………… (２６３)

第五节 征收管理 …………………………………………………………… (２６４)

第十三章 契税 …………………………………………………………………… (２６７)

节 契税概述 …………………………………………………………… (２６７)

节 纳税义务人和征税范围 …………………………………………… (２６８)

第三节 税率、 计税依据和应纳税额的计算 ……………………………… (２６９)

第四节 税收优惠和征收管理 ……………………………………………… (２７１)

第十四章 土地增值税 …………………………………………………………… (２７４)

节 土地增值税概述 …………………………………………………… (２７５)

节 纳税义务人、 征税范围、 税率、 应税收入与扣除项目 ………… (２７６)

第三节 应纳税额的计算与减免税优惠 …………………………………… (２８０)

第四节 征收管理 …………………………………………………………… (２８４)

第十五章 车辆购置税 …………………………………………………………… (２８６)

节 车辆购置税概述 …………………………………………………… (２８７)

节 纳税义务人、 征税范围、 计税依据与税率 ……………………… (２８７)

第三节 应纳税额的计算与税收优惠 ……………………………………… (２８９)

第四节 征收管理 …………………………………………………………… (２９２)

第十六章 车船税和船舶吨税 …………………………………………………… (２９３)

节 车船税 ……………………………………………………………… (２９３)

节 船舶吨税 …………………………………………………………… (２９８)

第十七章 印花税 ………………………………………………………………… (３０１)

节 印花税概述 ………………………………………………………… (３０１)

节 纳税义务人、 征税范围与税率 …………………………………… (３０２)

第三节 应纳税额的计算与税收优惠 ……………………………………… (３０５)

第四节 征收管理 …………………………………………………………… (３０７)

第十八章 税收征收管理法 ……………………………………………………… (３０８)

节 税收征收管理法概述 ……………………………………………… (３０８)

节 税务管理 …………………………………………………………… (３０８)

第三节 税款征收 …………………………………………………………… (３１２)

第四节 税务检查 …………………………………………………………… (３１７)

第五节 税收法律责任 ……………………………………………………… (３１９)

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章

税法概述

【学】

通过本章的学解和掌握税收的概念、特征和分类；掌握税收法律关系，掌握税法的分类；理解并掌握税法的构成要素：了解我国税法的制定机关和现行的税收法律制度。

节税收概述

一、税收的概念、特征和分类

（一）税收的概念

税收是指以国家为主体，实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地参与社会产品或国民收入分配，取得财政收入的一种特定分配形式。我们可以从以下四个方面理解税收的含义：

（

pan style="font-family:宋体">）税收的本质。国家征税只是从社会产品价值量中分割一部分集中到手中，因此税收的本质是分配。

（

2

）征税的主体。除了国家之外，任何机构和团体都无权征税。

（

3

）税收的依据。国家征税的依据是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权力之上。如果没有国家的政治权力为依托，征税无法实现。

（

4

）征税的目的。国家征税的目的是实现其公共职能，提供社会公共产品，满足社会公共需要。

（二）税收的特征

与其他财政收入相比，税收具有强制、无偿和固定三个特征。

pan style="font-family:宋体">强制

税收的强制是指国家凭借其政治权力，以法律的形式对税收征纳双方的权利与义行制约，既不按照纳税主体的个人意志自愿缴纳，也不按照征税主体的意愿随意征税。而是按照法律规行征税。

2.

无偿

税收的无偿是指国家征税以后，税款一律纳人国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体的纳税人返还或支付报酬。税收的无偿是对纳税人而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等，但纳税人的整体而言则是对等的。使用税款的目的是向社会全体成括具体纳税人提供社会需要的公共产品和公共服务。因此，税收的无偿表现为对个体的无偿、对整体的有偿。

3.

固定

税收的固定是指国家征税预先规定了统一的征税标准括纳税人、征税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在时间内是相对稳定的。未经严格的立法程序，任何主体对征税标准都不得随意变更或修改，但随着经济的发展变化，税收可以依行调整。

以上三个特征是税收所固有的，缺一不可。

（三）税收的分类

pan style="font-family:宋体">按照征税对象质分类

按照征税对象质的不同，税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、特定目的税、烟叶税等。

（

pan style="font-family:宋体">）流转税是指以商品或劳务的流转为对象征收的一种税。此税种主要在生产、流通和服务知域发埋调节作用，句括增值税、消费税和关税。

（

2

）所得税是指以所得额为征税对象征收的一种税。此税种主要对生产经营者的利润和个人的纯收人发挥调节作用括企业所得税和个人所得税。

（

3

）财产料是指以幼料人所古试古配的财产为征税对象征收的一种税。此税种主要对特定财产发挥调节作用括房产税、车船税等。

（

4

）资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税。

此税种主要对因开发和利用自然资源而形成的级差收入发挥调节作用括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。

（

5

）行为税是指为了调节某些行为，以这些行为为征税对象征收的一种税。此税种主要对特定行为发挥调节作用括印花税、契税、船舶吨税等。

（

6

）特定目的税是指为了达到特定目的而征收的一种税。此税种主要是为了特定目的，对特定对象发挥调节作用括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税等。

（

7

）烟叶税是指国家对收购烟叶的单位按收购烟叶金额征收的一种税。

2.

按照税负能否转嫁分类

按照税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。

（

pan style="font-family:宋体">）直接税是指税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一种税，如所得税类、财产税类等。

（

2

）间接税是指纳税人能将税负或部分转嫁给他人的一种税，如流转税类。

3.

按照计税依据分类

按照计税依据的不同，税收可分为从量税、从价税和复合税。

（

pan style="font-family:宋体">）从量税是指以征税对象的自然实物量（如重量、容积等）为标准，采用固定单位税额征收的一种税，如啤酒的消费税。

（

2

）从价税是指以征税对象的价值量为标准，按比例税率征收的一种税，如化妆品的消费税。

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